一、概念解釋

            現金日記賬是企業(yè)重要的經濟檔案之一，是由出納人員根據審核無誤的現金收付款憑證和銀行存款付款憑證，順時逐筆登記，用來反映庫存現金的收入、付出及結余情況的特種日記賬。為了確保賬簿的安全、完整，現金日記賬必須采用訂本式賬簿。

            　二、業(yè)務要點

            1.現金日記賬的登記要求

            現金日記賬的登記要求如下表所示。

            登記要求具體說明    根據復核無誤的收付款記賬憑證記賬    在具體登記時，應將會計憑證的日期、種類和編號、業(yè)務的內容摘要、金額等逐項計入賬內，同時要在會計憑證上注明賬簿的頁數，或畫√符號，表示已經登記入賬，防止漏記、重記和錯記的情況發(fā)生。對于有問題的憑證，出納人員應拒絕入賬    現金日記賬所記載的內容必須同會計憑證相一致，不得隨意增減    每一筆賬都要寫明記賬憑證的日期、編號、摘要、金額和對應科目等，須做到數字準確、摘要清楚、登記及時、字跡工整    逐筆、序時登記日記賬，做好日清月結    各種賬簿都必須逐頁、逐行順序連續(xù)登記，不得隔頁、跳行。若在登記時不小心出現空行或隔頁的現象，應用紅線對角劃掉，并由記賬人員蓋章    現金日記賬必須逐日結出余額，每月月末必須按規(guī)定結賬    現金收、付業(yè)務頻繁的企業(yè)，應隨時結出余額，以掌握收、支計劃的執(zhí)行情況。月度結賬時，在各賬戶的最后一筆數字下，結出本月借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額和期末余額，在摘要欄內注明本月發(fā)生額及期末余額字樣，并在數字的上端和下端各劃一根紅線。年度結賬時，應將全年發(fā)生額的合計數填制于12月份結賬記錄的下面，并在摘要欄內注明全年發(fā)生額及年末余額字樣，最后在數字下端劃雙紅線，便是封賬。年度結賬后，根據各賬戶的年末余額過入新賬簿，結轉下年度    記錄發(fā)生錯誤時，必須按規(guī)定方法更正    為了提供在法律上有證明效力的核算資料，保證日記賬的合法性，賬簿記錄不得隨意涂改，嚴禁刮、擦、挖、補或使用化學藥物清除字跡。發(fā)現差錯時，必須根據差錯的具體情況采用劃線更正、紅字更正、補充登記等方法更正

            2.現金日記賬的核對

            現金日記賬的核對要點如下表示。

            核對要點解釋具體說明    賬證核對    現金日記賬與現金收付款憑證相核對    檢查時如果發(fā)生差錯，要立即按規(guī)定的方法更正    核對賬證金額與方向的一致性    復查記賬憑證與原始憑證，看兩者是否完全相符    核對憑證編號    賬賬核對    現金日記賬與現金總分類賬的期末余額相核對    現金日記賬是根據收、付款憑證逐筆登記；現金總分類賬是根據收付款憑證匯總登記，兩者的記賬根據相同，記錄結果應完全一致    賬實核對    現金日記賬的余額與實際庫存數額相核對    現金管理要做到日清月結，出納人員在每日下班前應核對賬面余額與庫存現金，查看當天現金日記賬的賬面余額與庫存現金的實有數是否完全相符，以保證賬實相符    在實際工作中，凡是有當天來不及登記的現金收付款憑證，一般是通過庫存現金實地盤點法查對，應按庫存現金實有數+未記賬的付款憑證金額-未記賬的收款憑證金額=現金日記賬賬存余額的公式進行核對。清查完畢，要編制庫存現金盤點表

            　三、應用實務

            1.現金日記賬的設置

            企業(yè)只要有現金收付業(yè)務發(fā)生，就必須要設置現金日記賬，應做到有錢就有賬，以賬管錢，收付有記錄，清查有手續(xù)，以保證現金的合理使用和安全完整。三欄式現金日記賬的格式如下表所示。

            2.現金日記賬的啟用

            企業(yè)在啟用現金日記賬時應按規(guī)定內容逐項填寫賬簿啟用及接交表和賬簿目錄表，以明確經濟責任，防止舞弊行為，保證賬簿使用的合法性及賬簿資料的完整性。在一本日記賬巾設置兩個以上現金賬戶的，應在第二頁賬簿目錄表中注明各賬戶的名稱和頁碼，以方便登記和查核。賬簿啟用及接交表和賬簿目錄表的格式如表下表所示。      

            3.庫存現金盤點表

            庫存現金清查完畢，要編制庫存現金盤點表。具體如下表所示。